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房地**企业土地增值税的计算
时间：2016.09.16 发布人：jxnwb
谷歌jxnwb用户在2016.09.16提交了关于“加油吧威基基房地**企业土地增值税的计算”的提问，欢迎大家涌跃发表自己的观点。目前共有1个回答，最后更新于2025-01-18T20:35:40。希望大家能够帮助她。
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第1个回答
土地增值税是对转让国有土地使用
一、把握两个概念
（1）增诸，即转让土地使用权、地
（2）扣除项目金额，即
土地增值税实行
（1）增
（
（3）增诸
（4）增诸超过扣除
三、确定应税收入
包括
四、确
（1）取得
（2）房地
（3）房地**开发费用，主要包括利息支出和其他房地**开发费用。其中其他房地**开发费用按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地**项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构明的，可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的5％以内计算扣除，否则按上述第（1）和（2）项合计的10％以内计算扣除；
（4）转让房地**有关的税金支出。包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等；
（5）其他扣除项目。这条主要是针对房地**企业规定的，对专门从事房地**开发的企业可以按20％计算扣除。这条规定对于房地**开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。
五、计算方法
首先确定增诸与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额＝增诸×税率－扣除项目金额×速算扣除数”进行计算。
举例如下：
某房地**公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万元（能提供银行明）。
每栋售价180万元，营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％。问该公司应缴纳多少土地增值税？
计算过程如下：
转让收入：180×80＝14400（万元）
取得土地使用权所支付的金额与房地**开发成本合计：
（14.8＋0.2＋50）×80＝5200（万元）
房地**开发费用扣除：
0.5×80＋5200×5％＝300（万元）
转让税金支出：
14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777.6（万元）
加计扣除金额：
5200×20％＝1040（万元）
扣除项目合计：
5200＋300＋777.6＋1040＝7317.6（万元）
增诸＝14400－7317.6＝7082.4（万元）
增诸与扣除项目金额比率＝7082.4／7317.6×100％＝96.79％
应纳增值税税额＝7082.4×40％－7317.6×5％＝2467.08（万元）
六、会计处理
1.转让取得收入时：
借：主营业务税金及附加2467.08
贷：应交税金-应交土地增值税 2467.08
2.实际上交时：
借：应交税金——应交土地增值税 2467.08
贷：银行存款2467.08