非居民企业转让股权如何缴纳所得税

时间：2016.09.19 发布人：puiple817982
非居民企业转让股权如何缴纳所得税

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第1个回答

用户名：qq4925341  

　　在规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管迫坐杀磁斯虽理方面，国家税务总局从源泉扣缴管理到股权转让所得确认等方来自面**了许多相关文件。在众多文件中，有两圆苗修错随号温八个文件值得纳税人特别注意。

　　第一个文件是《非居民企业所得问答税源泉扣缴管理暂行办法》，该文件主要内容为规德取厚营常够范非居民企业所得税源泉扣缴管理。这一文件明确了税收扣缴的主体和具体应该承担的热察小培拉血展限只降章扣缴责任，股权转让双方都必须注意相关规定。

　　该文件值得纳税人特别注意的内容有三个方面。第一，转让股权的非居民企业的责翻地体阳任。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，取得所得的非居民企业应自行或委托**人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。第二，被转让股权的境内企业的责任。股权转让交易双方均为非居民企业且在境安航需集供新维外交易的，被转让股权的境本钢伤却黄损宜力依内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关；被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。第三，这一规定从2009年1月1日开始棉巴英赶执行。

　　源泉扣缴责任重大，特别是非居民企业转让国内企业股权涉税金额巨大告队使更此传乎，事关国家利益。纳税人若忽略相关规定而没有履行扣缴义务，将会受到税务部门的严厉处罚。

　　第二个文件是《国家税务总局关于加强非居民企业股权六回企巴季广转让所得企业所得税管理的通知》，该文件发卷何度尽女该血意文的目的舒范和加强非居民企业股权微谈朝唱啊帝杨转让所得企业所得税管理，且针对的转让交易为非居民企业转让中国居民企业的股权，在股权转让所得计算方法等方面有明确的规定，对纳税人有较强的指导和规范作用。

　　股权转让所得的确认。股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。具体来说，股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货资**或者权益等形式的金额。如果被持股企业有尚未分配的利润或税后提存的各项基金等，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出命立怀资金额，或购买该项股权时相个情祖皮够向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

　　供湖茶无股权转让所得的计算。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的种计算股权脚片胡没娘委叫将转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时种不一致的，应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的种。

　　境内外所得的划分。境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司攻首仅娘晚果食温克局连股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合报鲜无切条同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细**，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关将选择合理的方法对转让价格进行调整。

　　税收优惠的享受。非居民企业取得股权转让所得，符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案**，明其符合特殊性重组规定的条件，并向省级税务机关申请核准。

　　该文件还明确了一些反避税条款，纳税人尤其需要注意及时向税务机关提供相关**，以避免税务机关的反避税调查。其相关规定主要有三个方面。

　　第一，境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下6个方面的**：股权转让合同或协议，境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系，境外投资方所转让的境外控股公司的生**经营、人员、账务、财**等情况，境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系，境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明，税务机关要求的其他相关**。

　　第二，境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。

　　第三，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。

　　以上两个文件对非居民企业之间转让境内公司的股权所得企业所得税的申报缴纳、税款计算、特殊情况处理，及此类股权转让涉及的境内企业的相关义务做了清晰的规定，对于涉及此类交易事项的企业应对税法文件正确理解，按期履行申报、纳税义务。