甲公司是一家上市公司，属增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，适用所得税率为25%，采用资**负债表债务法核算所得税

时间：2020.10.09 发布人：haolianyou
甲公司是一家上市公司，属增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，适用所得税率为25%，采用资**负债表债务法核算所得税

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第1个回答

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1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时：
借：长期股权投资――乙公司1728(=150×12+3-0.5×150)
应收股利75(=0.5×150)
贷：银行存款1803
2.2008年4月10日收到股利时：
借：银行存款75
贷：应收股利75
3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响，应由成本法改为权益法，相关追溯分录如下：
(1)追溯初始投资时甲公司初始投资成本与被投资方公允可辨认净资**中属于甲公司的份额之差：
①2008年4月1日乙公司公允可辨认净资**额=8000+100-0.5×1000=7600(万元);
②甲公司持有的公允可辨认净资**的份额=7600×15%=1140(万元);
③甲公司初始投资成本1728万元超过其所占公允可辨认净资**份额1140万元的差额588万元视为购买的商誉，在账上一反映，因此对此无需追溯。
(2)追溯认定2008年乙公司盈余对投资的影响
借：长期股权投资――损益调整105[=(800-100)×15%]
贷：盈余公积10.5
利润分配――未分配利润94.5
(3)追溯认定2008年乙公司可供出售金融资**增衷投资的影响
借：长期股权投资――其他权益变动33.75[=300×(1-25%)×15%]
贷：资本公积――其他资本公积33.75
(4)将成本法下“长期股权投资――乙公司”账面余额转为“长期股权投资――投资成本”
借：长期股权投资――投资成本1728
贷：长期股权投资――乙公司17284、2009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时：
借：长期股权投资――投资成本2340
贷：主营业务收入2000
应交税费――应交增值税(销项税额)340
借：主营业务成本1600
贷：库存商品1600
5、认定第二次投资时的商誉
①第二次投资的初始投资成本为2340万元;
②2009年初乙公司可辨认净资**公允价值=8000+800-0.5×1000+300×75%=8525(万元);
③第二次投资对应的乙公司可辨认净资**公允价值=8525×25%=2131.25(万元);
④第二次投资购买的商誉价值=2340-2131.25=208.75(万元)。
6.2009年分红的会计处理如下：
(1)2009年5月3日宣告分红时
借：应收股利240(=0.6×400)
贷：长期股权投资――损益调整240
(2)6月2日发放时
借：银行存款240
贷：应收股利240
7.2009年乙公司持有的可供出售金融资**发生贬值时：
借：资本公积――其他资本公积24(=80×75%×40%)
贷：长期股权投资――其他权益变动24
8.2009年末乙公司实现净利润时
借：长期股权投资――损益调整800
贷：投资收益800
9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时：
借：长期股权投资――乙公司2600
贷：股本200
资本公积――股本溢价2400
10。由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制，因此应将长期股权投资的核算方法转化为成本法，相关追溯分录如下：
(1)将基于2008年业务所作的由成本法转为权益法的追溯分录全部反调：
①反向追溯2008年乙公司盈余对投资的影响
借：盈余公积10.5
利润分配――未分配利润94.5
贷：长期股权投资――损益调整105
②反向追溯2008年乙公司可供出售金融资**增衷投资的影响
借：资本公积――其他资本公积33.75
贷：长期股权投资――其他权益变动33.75
③将当初由成本法下“长期股权投资――乙公司”账面余额转为“长期股权投资――投资成本”
的分录反调：
借：长期股权投资――乙公司1728
贷：长期股权投资――投资成本1728
(2)对2009年的权益法会计核算追溯调整为成本法：
①将第二次追加投资的明细账进行调整
借：长期股权投资――乙公司2340
贷：长期股权投资――投资成本2340
②将权益法下的分红处理调整为成本法下的投资收益：
借：长期股权投资――损益调整240
贷：盈余公积24
利润分配――未分配利润216
③将当年的可供出售金融资**贬值的处理进行反调：
借：长期股权投资――其他权益变动24
贷：资本公积――其他资本公积24(=80×7